Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ были внесены изменения в положения глав 26.2, 26.5 НК РФ, а также ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, обеспечивающие возможность «щадящего» перехода с отменяемой ЕНВД на патентную систему налогообложения с 2021 года. Закон устанавливает, в частности право регионов включать в перечень видов деятельности, попадающие под ПСН, любые виде деятельности за исключением тех, по которым действует прямой запрет на применение патента (например, по общепиту с помещениями площадью более 150 кв. метров, по деятельности, связанной с производством подакцизных товаров, по оптовой торговле).
Установление временных величин базовой доходности и критериев определения потенциального дохода для ряда видов деятельности, применяемых до ввода субъектом РФ своего закона с «региональными» величинам по соответствующей налогооблагаемой базе. В частности, такие временные величины будут действовать по тому же общепиту площадью до 150 кв. метров. Их применение будет возможно только бывшими плательщиками ЕНВД (разумеется, что это только ИП) в срок до 31 марта 2021 года.
Правила включения расходов, совершенных при ЕНВД, в налоговую базу на УСН. Так, расходы на сырье и материалы, оплаченные в период действия ЕНВД, но совершенные в рамках деятельности на упрощенке, уменьшат налогооблагаемую базу на УСН.
Основные изменения на 2021 год в ПСН:
1. Отказ от закрытого списка видов деятельности в НК РФ, по которым можно применять эту систему налогообложения. Перечень будет определен региональным законодательством.
2. Определен список деятельности, при которой ПСН нельзя применять:
• деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
• деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв.м.;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м.;
• оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
• услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельность по совершению сделок с ЦБ и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
3. Стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы. ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками – на 50%
4. Введены особые патенты для ИП на период с 1 января по 31 марта 2021 года, применявших в 4 квартале 2020 года ЕНВД один из четырех определенных законопроектом видов деятельностей (розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы). Особые патенты введены на случай, если региональные законодатели не успеют внести поправки.
25 ноября 2020
